Управление ФНС России по Самарской области информирует о следующих ограничениях при применении труда самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход
Уважаемый работодатель!
Управление ФНС России по Самарской области информирует о следующих ограничениях при применении труда самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход (далее - НПД)), установленных Федеральным законом от 27.11.2018 NQ 422-ФЗ (далее - Закон N2 422-Ф3).
Режим НПД при оказании услуг, выполнении работ в адрес организации (ИП) не может применяться бывшим работником организации (ИП), если с момента его увольнения прошло менее двух лет, а также физическим лицом, состоящим в текущее время с организацией (ИП) в трудовых отношениях (пп.l и 8 п. 2 ст. 6 Закона N422-ФЗ).
Не допускается заключение гражданско-правовых договоров с плательщиками НПД, фактически регулирующие трудовые отношения между работником и работодателем.
В таких случаях организация или ИП, заключившие договор и выплачивающие доход такому физическому лицу - самозанятому (плательщику НПД), являются налоговым агентом и на них возлагаются обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также по предоставлению соответствующей налоговой отчетности (ст. ст. 226, 431 Налогового кодекса РФ).
В случае неправомерного заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, такие отношения могут быть признаны трудовыми, а работодатель привлечен, 8 том числе, к административной ответственности (ч. 2 СТ. 15, СТ. 19.1 Трудового кодекса РФ, Ч. 4, 5 СТ. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений с привлечением самозанятых, изложены в Письме ФНС России от 15.04.2022 N2 ЕА-4- 15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».
Обращаем внимание, что выявление рисков нарушений указанных положений Закона N2 422-ФЗ автоматизировано и осуществляется в короткие сроки, работа по данному направлению находится на особом контроле налоговых органов.
При выявлении указанных рисков организация (ИП) приглашается в налоговый орган в целях побуждения к добровольному уточнению своих налоговых обязательств, в случае отказа от добровольного уточнения по результатам камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе произвести доначисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также штрафных санкций за неисполнение обязанности налогового агента (ст.ст.122, 123 Налогового кодекса РФ). УФНС России по Самарской области рекомендует учесть вышеизложенную информацию при оценке своих рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности с плательщиком НПД.
